作者：跨国组织架构
对于在德运营的中资企业子公司，bAV（企业年金）不仅是符合法规的人力资源福利工具，更是在当地人才市场建立竞争优势的重要手段。通过合理设计bAV方案，德国子公司能够在一定程度上优化工资税与社保缴费结构，降低用工成本，还能有效提升雇主品牌形象，增强员工归属感与稳定性。
在制定方案时，德国子公司应综合考虑企业的财务承受能力、所在行业的惯例、以及员工构成（本地雇员与外派员工的差异化需求），并优先选择稳健、透明、服务响应迅速的保险或基金提供方。为了提高参与率与认可度，建议将bAV的介绍与政策解读纳入入职培训及年度福利沟通中，并在必要时借助具有中德跨境经验的专业顾问，确保方案既符合法规，又兼顾企业效益与员工关怀。
在德国工作的员工通过雇主提供的bAV计划，通常可获得高于个人储蓄的整体收益，并在税务及社保缴费方面获益。但不同产品在费用、回报及灵活性上差异显著，员工在签约前应明确缴费比例、雇主补贴、投资策略与领取方式等关键条款，并在有需要时咨询专业意见，以确保方案契合个人职业规划与生活安排。
01. 什么是企业年金？
- 企业年金是德国养老体系的第二或第三支柱（取决于分类方法），由雇主为员工提供，用于补充国家法定养老金。
- 员工自2002年起有法定权利通过工资转换（Entgeltumwandlung）把一部分毛工资直接投入企业年金计划。
- 法律依据主要是《企业年金法》（BetrAVG）和《所得税法》第3条第63款（§3 Nr.63 EStG）。
02. 税收与社保优惠（2025年数值）
（参照 § 3 Nr. 63 EStG 和 Haufe、TK 数据）
- 税收免征额度：每年工资的8% × 养老金缴费基数上限（BBG West），2025年为7,728€/年（644€/月）免税。
- 社保免征额度：其中一半，即4%BBG West，2025年为3,864€/年（322€/月）免缴养老、医疗等社保费。
- 超出额度部分：需正常缴纳税和社保。
- 低收入员工补贴（§100 EStG）：
- 月毛收入≤2,575€的员工，雇主额外缴纳bAV 时可获30%补贴（每年最高288€），补贴直接冲减雇主应缴工资税。
03. 雇主补贴（15% 规则）
- 自2019年起，新签合同必须由雇主补贴至少15%（如果工资转换为bAV使雇主节省了社保费）。
- 自2022年起，这一规定扩展到所有现有合同。
- 实际操作中，很多雇主无论是否节省社保费，都会直接给足15%。
04. 权益保障与归属期（Unverfallbarkeit）
- 自2018年1月1日起，员工在年满21岁且加入计划满3年后，即使离职也可保留已获得的bAV权益（以前是5年）。
- bAV资产通常不可随意提取，只能在退休或特定情况下领取。
05. 退休时的税务与医保扣款
- bAV在缴费阶段享受税收递延优惠，但在领取阶段需全额缴纳个人所得税（按当时税率）。
- 如果是法定医疗保险退休人员（KVdR），2025年每月有187.25€医保缴费免征额，超过部分需缴纳医保与长期护理保险费。
06. 企业年金要点总结
优点
- 节税、省社保费，雇主补贴额外增加收益。
- 有法律保障，退休收入更稳健。
- 对雇主来说是招聘与留人的有效工具。
缺点
- 资金流动性低，退休前基本不能动用。
- 退休时按全额征税，且可能需缴医保费。
- 产品费用与收益差异大，需谨慎选择提供方。
简化计算示例
假设：
- 月毛工资：3,500€
- 每月转换：300€
- 雇主补贴：15% = 45€
- 税率：35%，社保费率：20%
不做bAV：
300€毛工资 → 到手约171€（扣税+社保后）
做bAV：
- 300€全额进入bAV（免税免部分社保）+ 45€雇主补贴
- 实际到手减少约171€，但bAV中增加345€，相当于用171€换来345€的储蓄。
汉腾服务
汉腾咨询在中资企业欧洲子公司的人力资源领域拥有丰富的实战经验，长期为中资企业搭建并优化欧洲子公司的人力资源管理体系。对于出海欧洲、尤其是计划在当地组建团队的中国企业，企业年金（bAV）及相关人事制度应在初期规划阶段就纳入考虑，以确保合规与竞争力。
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